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2022年貴陽初級會計師考試消費稅常錯題答疑
2022-04-04 16:27:59   來源:貴陽翰飛會計培訓   評論:0 點擊:

單選題甲酒廠為增值稅一般納稅人, 2020年8月銷售果木酒,取得不含增值稅銷售額10萬元,同時收取包裝費0 565萬元、優質費2 26萬元。已知果

單選題甲酒廠為增值稅一般納稅人, 2020年8月銷售果木酒,取得不含增值稅銷售額10萬元,同時收取包裝費0.565萬元、優質費2.26萬元。已知果木酒消費稅稅率為10%,增值稅稅率為13%,甲酒廠當月銷售果木酒應繳納的消費稅稅 額的下列計算中,正確的是() 。
 
A. (10+0.565+2.26) x10%=1.28 (萬元)
 
B. [10+ (0.565+2.26) + (1+13%) ]x10%=1.25 (萬元)

C. (10+0.565) x10%=1.06 (萬元)
 
D. [10+0.565+ (1+13%) ]x 10%=1.05 (元)
 
參考答案: B
 
從價定率計征消費稅的,計算公式為:應納稅額=銷售額x比例稅率。銷售額是指為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用,不包括應向購買方收取的增值稅稅款。本題中,銷售果木酒的同時收取的包裝物租金和優質費屬于消費稅的價外費用,應在價稅分離后并入銷售額征收消費稅。應納稅額=[10+ (0.565+2.26) : (1+13%) ]x10%=1.25 (萬元)。所以選項B正確。


錯題問題分析:這道題10萬不是不含稅的嗎,怎么還要價稅分離呢?

回答:價稅分離的是包裝費和優質費。


 

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