小規模納稅人賬務處理分錄及做賬流程
2015-06-09 12:14:28 來源：www.callphon.com 評論：0 點擊：
導讀：什么是小規模納稅人？小規模納稅人會計經濟業務賬務處理會計分錄，小規模納稅稅率計算方法講解。
導讀：什么是小規模納稅人？小規模納稅人會計經濟業務賬務處理會計分錄，小規模納稅稅率計算方法講解。
小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。
增值稅對小規模納稅人采用簡易征收辦法，對小規模納稅人適用的稅率稱為征收率。
一、小規模納稅人賬務處理分錄：
1、 繳稅憑證處理
借：應交稅金-增值稅3%
-城建稅
其他應交款-教育費附加
貸：銀行存款
2、 費用憑證
借：管理費用-明細
貸：現金或銀行存款
打的、市內交通費、IC卡充值、快遞費、購辦公用品等 辦公費
餐費、禮品等（注盡量不開禮品發票） 招待費
食品、小額餐費 福利費
電費、水費 水電費
房租、場地租賃費、租車費 租賃費
過路過橋費、油費、汽車修理費 汽車費用
汽車保險、財產保險 保險費
印花稅、房產稅、土地使用稅、車船稅 稅金
3、社保及住房公積金
借：管理費用-社保類
住房公積金
其他應收款-社保類
住房公積金
貸：銀行存款
若沒有提供扣個人依據，先全額下費用，匯算清繳在做調整
4、工資
（1）計提
借：管理費用-工資
貸：應付工資
（2）發放工資
借：應付工資
貸：其他應收款-社保等
應交稅金-個人所得稅
現金
營業外收入（單位內部罰款）
應附：工資表 兩張憑證可以合并
5、 計提折舊
學會使用財務軟件中的固定資產模塊
借：管理費用-折舊
貸：累計折舊
6、 往來收款
借：銀行存款或現金
貸：應收賬款 –明細或其他
往來明細設置要點
經常銷售客戶建立明細
非經常銷售客戶歸集其他 在摘要注明客戶名稱（簡稱）
7、 往來付款
借： 應付賬款 –明細或其他
貸：銀行存款或現金
往來明細設置要點
經常采購客戶建立明細
非經常采購客戶歸集其他 在摘要注明客戶名稱（簡稱）
8、 進貨
借：庫存商品-明細
貸：銀行存款
現金
應付賬款-明細或其他
公司在月底結轉成本時，如果庫存為負數時，應該暫估入庫。要定期督促企業取得發票（也可以開具少量收據）。
借：庫存商品-明細
貸： 應付賬款-暫估入庫
9、 銷貨
借：現金
銀行存款
應收賬款-明細或其他
貸：商品銷售收入-明細
應交稅金-增值稅3%
計算收入的計算：商品銷售收入=開票金額/1.03
增值稅=開票金額-商品銷售收入
10、 計提城建稅金及附加
借：主營業務稅金及附加
貸：應交稅金--城建稅
其他應交款-教育費附加
稅金的計算：
城建稅=-增值稅*7%
教育費附加=增值稅*3%
11、 計提所得稅
借：所得稅
貸：應交稅金-應交企業所得稅
繳納時：借：應交稅金-應交企業所得稅
貸：銀行存款
簡化處理方法：借：所得稅
貸：銀行存款
12、 結轉成本
借：主營業務成本
貸：庫存商品-明細
要求客戶編制成本表控制在收入的90%以內
13、 收入結轉損益
借：主營業務收入
其他業務收入
營業外收入
貸：本年利潤
14、 成本費用結轉損益
借：本年利潤
貸：主營業務成本
主營業務稅金及附加
其他業務成本
管理費用
營業費用
財務費用
所得稅
二、小規模納稅人的稅率及處理方法
考慮到小規模納稅人經營規模小，且會計核算不健全，難以按增值稅稅率計稅和使用增值稅專用抵扣進項稅額，因此實行按銷售額與征收率計算應納稅額的建議辦法。自2009年1月1日起，小規模納稅人增值稅征收率由過去的6%和4%一律調整為3%，不再設置工業和商業兩檔征收率。征收率的調整，由國務院決定。
按簡易辦法征收增值稅的納稅人，增值稅的征收率為2%、3%、4%或6%。
小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。只能夠開具普通發票，不得由稅務機關代開增值稅專用發票。
小規模納稅人增值稅稅率表2012年修正后如下：
1、提高個體工商戶的增值稅和營業稅的起征點。
2009年開始，我國已有不少地區提高了個體工商戶的增值稅和營業稅的起征點。
北京、上海、江蘇及浙江的營業稅起征點為國家最高標準5000元/月。廣東省2008年1月1日起將全省營業稅起征點統一調高至5000元，4萬多個體戶和個人受惠，年稅收減免共7000多萬元。河南省營業稅起征點于今年4
月調至3000元，全省14萬個體工商戶不再繳納營業稅，每年將因此享受稅收優惠約2.2億元，平均每戶每年受益將近1600元。
小規模納稅人稅率,小規模納稅人的計算
銷售貨物或提供應稅勞務實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。
其計算公式為：應納稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率
適用于小規模納稅人的增值稅的征收率為3%。
【例5-17】某小型工業企業是增值稅小規模納稅人。2009年3月取得銷售收入12.36萬元(含增值稅);購進原材料一批，支付貨款3.09萬元(含增值稅)。
計算該企業當月的應納增值稅稅額。
當月的應納增值稅稅額=12.36÷(1+3%)×3%=0.36萬元
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關于房地產會計實務賬務處理流程
小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。
增值稅對小規模納稅人采用簡易征收辦法，對小規模納稅人適用的稅率稱為征收率。
一、小規模納稅人賬務處理分錄：
1、 繳稅憑證處理
借：應交稅金-增值稅3%
-城建稅
其他應交款-教育費附加
貸：銀行存款
2、 費用憑證
借：管理費用-明細
貸：現金或銀行存款
打的、市內交通費、IC卡充值、快遞費、購辦公用品等 辦公費
餐費、禮品等（注盡量不開禮品發票） 招待費
食品、小額餐費 福利費
電費、水費 水電費
房租、場地租賃費、租車費 租賃費
過路過橋費、油費、汽車修理費 汽車費用
汽車保險、財產保險 保險費
印花稅、房產稅、土地使用稅、車船稅 稅金
3、社保及住房公積金
借：管理費用-社保類
住房公積金
其他應收款-社保類
住房公積金
貸：銀行存款
若沒有提供扣個人依據，先全額下費用，匯算清繳在做調整
4、工資
（1）計提
借：管理費用-工資
貸：應付工資
（2）發放工資
借：應付工資
貸：其他應收款-社保等
應交稅金-個人所得稅
現金
營業外收入（單位內部罰款）
應附：工資表 兩張憑證可以合并
5、 計提折舊
學會使用財務軟件中的固定資產模塊
借：管理費用-折舊
貸：累計折舊
6、 往來收款
借：銀行存款或現金
貸：應收賬款 –明細或其他
往來明細設置要點
經常銷售客戶建立明細
非經常銷售客戶歸集其他 在摘要注明客戶名稱（簡稱）
7、 往來付款
借： 應付賬款 –明細或其他
貸：銀行存款或現金
往來明細設置要點
經常采購客戶建立明細
非經常采購客戶歸集其他 在摘要注明客戶名稱（簡稱）
8、 進貨
借：庫存商品-明細
貸：銀行存款
現金
應付賬款-明細或其他
公司在月底結轉成本時，如果庫存為負數時，應該暫估入庫。要定期督促企業取得發票（也可以開具少量收據）。
借：庫存商品-明細
貸： 應付賬款-暫估入庫
9、 銷貨
借：現金
銀行存款
應收賬款-明細或其他
貸：商品銷售收入-明細
應交稅金-增值稅3%
計算收入的計算：商品銷售收入=開票金額/1.03
增值稅=開票金額-商品銷售收入
10、 計提城建稅金及附加
借：主營業務稅金及附加
貸：應交稅金--城建稅
其他應交款-教育費附加
稅金的計算：
城建稅=-增值稅*7%
教育費附加=增值稅*3%
11、 計提所得稅
借：所得稅
貸：應交稅金-應交企業所得稅
繳納時：借：應交稅金-應交企業所得稅
貸：銀行存款
簡化處理方法：借：所得稅
貸：銀行存款
12、 結轉成本
借：主營業務成本
貸：庫存商品-明細
要求客戶編制成本表控制在收入的90%以內
13、 收入結轉損益
借：主營業務收入
其他業務收入
營業外收入
貸：本年利潤
14、 成本費用結轉損益
借：本年利潤
貸：主營業務成本
主營業務稅金及附加
其他業務成本
管理費用
營業費用
財務費用
所得稅
二、小規模納稅人的稅率及處理方法
考慮到小規模納稅人經營規模小，且會計核算不健全，難以按增值稅稅率計稅和使用增值稅專用抵扣進項稅額，因此實行按銷售額與征收率計算應納稅額的建議辦法。自2009年1月1日起，小規模納稅人增值稅征收率由過去的6%和4%一律調整為3%，不再設置工業和商業兩檔征收率。征收率的調整，由國務院決定。
按簡易辦法征收增值稅的納稅人，增值稅的征收率為2%、3%、4%或6%。
小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。只能夠開具普通發票，不得由稅務機關代開增值稅專用發票。
小規模納稅人增值稅稅率表2012年修正后如下：
1、提高個體工商戶的增值稅和營業稅的起征點。
2009年開始，我國已有不少地區提高了個體工商戶的增值稅和營業稅的起征點。
北京、上海、江蘇及浙江的營業稅起征點為國家最高標準5000元/月。廣東省2008年1月1日起將全省營業稅起征點統一調高至5000元，4萬多個體戶和個人受惠，年稅收減免共7000多萬元。河南省營業稅起征點于今年4
月調至3000元，全省14萬個體工商戶不再繳納營業稅，每年將因此享受稅收優惠約2.2億元，平均每戶每年受益將近1600元。
小規模納稅人稅率,小規模納稅人的計算
銷售貨物或提供應稅勞務實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。
其計算公式為：應納稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率
適用于小規模納稅人的增值稅的征收率為3%。
【例5-17】某小型工業企業是增值稅小規模納稅人。2009年3月取得銷售收入12.36萬元(含增值稅);購進原材料一批，支付貨款3.09萬元(含增值稅)。
計算該企業當月的應納增值稅稅額。
當月的應納增值稅稅額=12.36÷(1+3%)×3%=0.36萬元
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