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會計賬務處理做賬流程
2013-05-14 14:17:06   來源:貴陽翰飛會計培訓   評論:0 點擊:

常用會計科目使用說明,日常會計賬務處理有關講解,文中有關附件略;

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會 計 科 目 使 用 說 明

常用科目:
一、 資產類
庫存現金、銀行存款、預付賬款、其他應收款、原材料、周轉材料、長期股權投資、固定資產、累計折舊、在建工程、固定資產清理、長期待攤費用
二、 負債類
應付職工薪酬、應交稅費、其他應付款、預收賬款
三、所有者權益類
實收資本、未分配利潤、本年利潤
四、損益類
管理費用、財務費用、營業外收入、營業外支出
后期可能涉及會計科目:
一、資產類
交易性金融資產、應收票據、應收賬款、應收利息、應收股利、可供出售金融資產、持有至到期投資、長期股權投資、投資性房地產、工程物資、商譽、遞延所得稅資產
二、負債類
短期借款、應付票據、應付賬款、應付利息、應付股利、長期借款、應付債券、預計負債、遞延所得稅負債
三、所有者權益類
資本公積、盈余公積
四、損益類
主營(其他)業務收入(成本)、投資收益、營業稅金及附加、資產減值損失、所得稅費用、以前年度損益調整、未確認融資費用(收益)
后期可能不涉及的科目
一、資產類
生產性生物資產、油氣資產、開發支出
二、 負債類
交易性金融負債、專項應付款、長期應付款
主要編寫依據及流程;
1.會計科目分類(主要參照現金流量表、會計科目表)
2.一些會計科目的解釋
3.某些科目的業務舉例。
經營活動產生的現金流量
一、銷售商品、提供勞務
1、(1).銷售商品
a.收到相應的款項或者沖抵已收的賬款
會計處理
借:庫存現金、銀行存款、預收賬款等科目
   貸:主營業務收入、其他業務收入、應交稅費—[(增值稅、銷項)、營業稅、消費稅]等科目
附件:收款收據、進賬單、購銷合同、銷售發票等票據
 \
 \
b.未收到全部款項或者收到一部分款項。
會計處理
借:庫存現金、銀行存款、應收賬款、應收票據等科目
貸:主營(其他)業務收入、應交稅費—[(增值稅、銷項)、營業稅、消費稅]等科目
附件:收款收據、進賬單、銷貨發票等相關票據
c.償還債務
會計處理
借:短期借款、應付賬款等債務類科目
貸:主營(其他)業務收入、應交稅費—[(增值稅、銷項)、營業稅、消費稅]等科目
附件:銷售發票、還款協議、合同等
d.以物易物:各自作為購銷業務處理
購貨方:
會計處理
借:原材料、周轉材料、固定資產、工程物資、無形資產、應交稅費—增值稅(進項稅額)等科目
貸:庫存現金、銀行存款等貨幣資金、應付賬款、應付票據等科目。
銷貨方:
會計處理
借:貨幣資金、應收賬款等會計科目
貸:主營(其他)業務收入、應交稅費—增值稅(銷項)等科目。
附件:銷售(購貨)發票、購銷合同
e.以舊換新:按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額,按收到的款項確認為收入。
1、(2).銷售商品的方式:
a.為盡快回收資金、給顧客提供現金折扣
在銷售業務發生時按照發票金額入賬
會計處理:
在銷售業務發生時;
借:應收賬款、應收票據
貸:主營(其他)業務收入、應交稅費—[增值稅(銷項)、消費稅、營業稅]等科目
附件:銷售發票、購銷合同
企業收到歸還貨款時;
借:銀行存款、庫存現金、財務費用
貸:應收賬款、應收票據等科目
附件:進賬單、財務費用核算表
b.為了促進商品銷售在價格上給予的價格扣除(商業折扣)
在業務發生時按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額
會計處理:
在銷售業務發生時;
借:應收賬款、應收票據
貸:主營(其他)業務收入、應交稅費—[增值稅(銷項)、消費稅、營業稅]等科目
附件:銷售發票、購銷合同
企業收到歸還貨款時;
借:銀行存款、庫存現金
貸:應收賬款、應收票據等科目
附件:進賬單
c.企業因銷售商品的質量等原因不合格而在價格上給予減讓或退回(銷售折讓、銷售退回)。
銷售折讓會計處理:
在該事項發生前應在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認;對已計入銷售收入的商品發生銷售折讓 且不屬于資產負債表日后事項應在發生時沖減當期銷售收入。如按規定允許扣減的增值稅稅額的,應沖減已確認的當期應交增值稅銷項稅額。
①.銷售退回會計處理:
1.未確認銷售商品收入的售出商品發生銷售退回時;
借:庫存商品
貸:發出商品
2.已確認銷售商品收入發生銷售退回時,應沖減當期收入、增加當期成本
②.附有銷售退回的方式銷售
是指購買方依照協議有權退貨的銷售方式
企業根據過去的經驗能夠合理估計退貨可能性且確認與退貨相應的負債,通常在發出商品時確認收入。不能合理估計退貨可能性的通常在退貨期滿時才確認收入
若能夠合理估計退貨可能性的;
會計處理
發出商品時;
借:應收賬款、應收票據等科目
   貸:主營(其他)業務收入—XX商品
      應交稅費—[增值稅(銷項)、增值稅、營業稅]
附件:合同、購貨發票
結轉成本時;
借:主營(其他)業務成本—XX商品、XX材料
   貸:庫存商品、原材料等
附件:出庫單、自制成本分攤表
 \
估計退貨率并確認預計負債;
借:主營(其他)業務收入—XX商品、XX材料
   貸:主營(其他)業務成本—XX商品、材料
      預計負債—預計退貨
預計負債=(銷售價-成本價)*退貨率
附件:
收到貨款時;
借:銀行存款、庫存現金
   貸:應收賬款、應收票據
附件:進賬單、收款收據
對方退貨時
會計處理;
① .實際退貨率與預計退貨率相等時
借:庫存商品、原材料—XX商品、XX材料
應交稅費—[增值稅(銷項稅)、消費稅、營業稅]
預計負債—預計退貨
貸:銀行存款、庫存現金、應付賬款等
附件:
② .實際退貨率小于預計退貨率時;
借:庫存商品、原材料—XX商品、XX材料
 應交稅費—[增值稅(銷項稅)、消費稅、營業稅]
主營(其他)業務成本—XX商品、XX材料
預計負債—預計退貨
貸:庫存現金、銀行存款、應付賬款等負債科目
附件:
③ .實際退貨率大于預計退貨率時;
借:庫存商品、原材料—XX商品、XX材料
      應交稅費—[增值稅(銷項稅)、消費稅、營業稅]
      主營(其他)業務收入—XX商品、XX材料
      預計負債—預計退貨
      貸:主營(其他)業務成本—XX商品、XX材料
         庫存現金、銀行存款、應付票據等負債科目
 附件:紅字發票、存款單等
若不能確認銷售,則事先通過“發出商品”核算,如發票已開出,應確認“應交稅費—增值稅(銷項)”。當能確認收入時與上述處理相同。
d.預收賬款方式銷售:
銷售方直到收到最后一筆款項時才將商品交付給購貨方,表明企業對商品所有權上的風險與報酬,在收到最后一筆款項時轉移給購貨方,通常在發出商品時確認為收入。此前收到的款項確認為預收賬款。
會計處理:
收到預繳款項時;
借:銀行存款、庫存現金等科目  
貸:預收賬款
附件:進賬單(電子回單)
收到剩余款項時;
借:庫存現金、銀行存款等科目
貸:預收賬款
附件:進賬單(電子回單)
發出商品時;
借:預收賬款    
貸:主營(其他)業務收入、應交稅費—[增值稅(銷項)、營業稅、消費稅等]
附件:購銷發票
同時結轉成本;
借:主營(其他)業務成本  
貸:庫存商品、原材料等存貨類科目
附件:出庫單
 
e.委托代銷
①.委托代銷支付手續費:通常在收到對方交來的委托代銷清單時才確認為收入。
會計處理
發出商品時
借:委托代銷商品 
貸:庫存商品、原材料等存貨類科目
附件:出庫單
收到委托代銷清單時;
借:應收賬款、應收票據等債權類科目 
貸:主營(其他)業務收入、應交稅費—[增值稅(銷項)、營業稅、消費稅] 
附件:購銷發票、委托代銷清單
同時結轉成本;
借:主營(其他)業務成本    
貸:委托代銷商品等科目
附件:
收到貨款并支付手續費時;
借:庫存現金、銀行存款
貸:應收賬款、應收票據等債權類科目
附件:進賬單(電子回單)
②.視同買斷方式的委托代銷
   是指委托方與受托方簽訂合同或協議,委托方按照合同或協議收取代銷貨款,實際銷售價款由受托方自定,差額為受托方所有。如協議明確標明:受托方在取得商品后、無論是否獲利、是否賣出均與委托方無關。那么與直接銷售無實質差別,所以應確認銷售收入。如未標明則不能確認為收入。
在會計處理中可能涉及到的情況(會計科目、附件等)
發出商品時;
借:應收賬款、應收票據等
  貸:主營(其他)業務收入—XX商品、材料
    應交稅費—[增值稅(銷項)、消費稅、營業稅]
附件:購銷合同、銷貨發票、商業匯票等票據
結轉成本;

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