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商業會計賬務處理做賬流程
2013-03-10 15:49:47   來源:翰飛會計培訓(www.callphon.com)   評論:0 點擊:

內容為商業會計賬務處理的做賬流程和商業企業包裝物的賬務如何處理講解。
商業會計賬務處理做賬流程
 

一般的商業會計工作流程就是:取得原始憑證→制作會計憑證→月底匯總做科目匯總表→登記總賬→然后按制作的會計憑證登記明細賬以及庫存賬→總賬和明細賬核對→制作會計報表→如果單位是一般納稅人做網上國稅申報和地稅申報(這個地方有不同,有的地方還是手工申報)-報完后把留底報表存檔。
1.審核原始憑證
(1)外來原始憑證。由業務經辦人員在業務發生或者完成時從外單位取得的憑證,如供應單位發貨票、銀行收款通知等。
(2)自制原始憑證。單位自行制定并由有關部門或人員填制的憑證,如收料單、領料單、工資結算單、收款收據、銷貨發票、成本計算單等。
2.填制記賬憑證
可以到月底把同類的原始憑證匯總填制記賬憑證,也可隨時發生隨時填 . 但不要把時間順序顛倒了。根據有借必有貸,借貸必相等的記賬規則,編制會計分錄。
3.復核
就是看看有沒有錯誤。
4.記賬
根據記賬憑證登記入賬,小規模公司必備的賬本:現金日記賬;銀行日記賬;總賬;三欄明細賬。
5.編制會計報表
(1)根據總賬科目余額填列??芍苯痈鶕嘘P總賬科目的期末余額填列,(如應收票據)有些則需根據幾個總賬科目的期末余額計算填列,如“貨幣資金”,需根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個科目的期末余額的合計數填列。
(2)根據明細賬科目余額計算填列。如“應付賬款”,需根據“應付賬款”和“預付賬款”相關明細科目的期末貸方余額計算填列。
(3)根據總科目和明細科目余額分析計算填列。如“長期借款”,需根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”明細科目中將在一年內到期限的長期借款部分分析計算填列。
(4)務查登記簿記錄。會計報表附注中的某些資料,需要根據備查登記簿中的記錄編制。
6、納稅申報
1、增值稅:
銷售或購進貨物、提供加工或修理修配勞務是要繳納增值稅的。小規模納稅人的增值稅率為3%。
2、營業稅:
營業稅的納稅義務人,是在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人。不同行業的營業稅率不同。
3、地稅:
還要交地稅,就是在營業稅的基礎上,分別按7%征收的城建稅(還有5%、1%,視城市大小而定)和3%的教育費附加和地方教育附加1%(或2%,也是各城市不同)。
4、所得稅:
不論是工商業還是服務業,都要按利潤繳納企業所得稅,具體征收辦法:按照企業所得稅申報表的要求,逐項填寫收入、成本、費用、支出,算出利潤,按照稅法的有關規定進行納稅調整,計算出應納稅所得額。
 
二、商業企業包裝物的賬務如何處理
【問題】
  商業企業包裝物的賬務如何處理?
  【解答】
 ?。?)生產領用包裝物
  借:生產成本
   貸:周轉材料——包裝物
 ?。?)隨同產品出售但不單獨計價的包裝物
  借:銷售費用
   貸:周轉材料——包裝物
 ?。?)隨同產品出售并單獨計價的包裝物
  借:其他業務成本
   貸:周轉材料——包裝物
 ?。?)出租、出借包裝物(一次或分次攤銷)
 ?、僖淮螖備N時
  借:其他業務成本(出租包裝物)
    銷售費用(出借包裝物)
   貸:周轉材料——包裝物
    ②分次攤銷在第一次領用新包裝物時:
    借:周轉材料——包裝物——出租、出借
     貸:周轉材料——包裝物——在庫
    分次攤銷時:
    借:其他業務成本(出租包裝物)
      銷售費用(出借包裝物)
     貸:周轉材料——包裝物——攤銷
    攤銷完畢:
    借:周轉材料——包裝物——攤銷
     貸:周轉材料——包裝物——出租、出借
    (5)收到出租包裝物的租金
    借:庫存現金(或銀行存款)
     貸:其他業務收入
    (6)收到出租、出借包裝物的押金
    借:庫存現金(或銀行存款)
     貸:其他應付款
    (7)出租、出借包裝物發生修理費用
    借:其他業務成本(出租包裝物)
      銷售費用(出借包裝物)
     貸:原材料、銀行存款、生產成本等
    (8)逾期未退包裝物沒收的押金
    借:其他應付款
     貸:其他業務收入
       應交稅費——應交增值稅(銷項稅)
    (9)租賃期滿,出租、出借包裝物收不回,或出租、出借包裝物報廢
    ①借:原材料等(殘料價值)
      貸:周轉材料——包裝物——出租、出借
    ②借:其他業務成本(出租包裝物:未攤銷額減去殘值后的金額)
       銷售費用(出借包裝物:未攤銷額減去殘值后的金額)
      貸:周轉材料——包裝物——攤銷
    ③借:周轉材料——包裝物——攤銷
      貸:周轉材料——包裝物——出租、出借

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