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會計實務操作記賬流程匯總
2013-02-01 10:41:23   來源:翰飛會計培訓(www.callphon.com)   評論:0 點擊:

內容為“翰飛會計培訓”實操教師為大家整理的一個公司會計實務操作記賬流程賬務處理匯總,希望對大家有所幫助!
1、收到投資款   借:銀行存款
        貸:實收資本
2、提現
   借:庫存現金
       貸:銀行存款
3、存錢  
 借:銀行存款
     貸:庫存現金
4、購買原材料實際成本法賬務處理
   購買材料  小規模納稅人
       借:原材料  (在途物資未入庫)
          貸:銀行存款(應付賬款、應付票據)
  夠買材料  一般納稅人
       借:原材料(在途物資未入庫)
           應交稅費—應交增值稅—進項稅
           貸:銀行存款(應付賬款、應付票據)
   備注:計入在途物資、貨到時
        借:原材料
            貸:在途物資
  收到材料已經入庫、未付款。也未收到發票賬務處理
   借:原材料—暫估入庫
       貸:應付賬款
  收到發票時、用紅字沖銷暫估入庫憑證
     借:原材料—暫估入庫
        貸:應付賬款
 預付貨款時
     借:預付賬款
         貸:銀行存款
  收到發票,材料入庫
     借:原材料
         貸:預付賬款
  備注:預付款付多時(退回多余的錢)
     借:銀行存款
         貸:預付賬款
  付賬款付少時(補付)
     借:預付賬款
         貸:銀行存款
  購買原材料計劃成本法賬務處理
材料成本差異?材料采購?材料成本差異率公式?
    發出原材料的賬務處理。方法
5、交易性金融資產、長期股權投資賬務處理(參照交易性金融資產的賬務處理)
 
6、熟悉固定資產入庫、折舊方法、計算公式
   7、 備注:小規模、價稅合計入賬。一般納稅人、價稅分離入賬
  
     購買固定資產  小規模
        借:固定資產
            貸:銀行存款(應付賬款、應付票據)
     購買固定資產  一般納稅人
    借:固定資產
        貸:銀行存款(應付賬款、應付票據)
 固定資產計提折舊
   借:管理費用—折舊
       銷售費用—折舊
       生產成本—折舊
       制造費用—折舊
       貸:累計折舊
 固定資產處置
   借:固定資產清理(未提折舊部分)
       累計折舊
       貸:固定資產
收到賣固定資產的錢
   借:銀行存款
       貸:固定資產清理
發生固定資產發生清理費用及需要交稅時
   借:固定資產清理
       貸:銀行存款(庫存現金)
           應交稅費—
賣固定資產盈利
   借:固定資產清理
       貸:營業外收入
賣固定資產虧本
   借:營業外支出
       貸:固定資產清理
8、存貨盤點       (出納盤點現金可以使用。原材料換成現金)
存貨盤盈
盤虧時
借:待處理財產損益
    貸:原材料
處理盤虧材料(例如開會決定由誰負責時賬務處理)
結果:如果是 公司承擔
     借:管理費用—存貨盤虧
         貸:待處理財產損益
    結果:個人承擔
     借:其他應收款—XXX
         貸:待處理財產損益
   如果是屬于非正常損失
借:營業外支出
    貸:待處理財產損益
存貨盤盈(盤點的時候原材料多出)賬務處理
借:原材料
    貸:待處理財產損益
處理:
借:待處理財產損益
     貸:營業外收入
 
 
9、購買無形資產
   借:無形資產
       貸:銀行存款
  其他單位投資轉入無形資產的賬務處理。以評估確認價值或合同、協議約定金額計價
   借:無形資產
       貸:實收資本
接受捐贈的無形資產的賬務處理。以發票所列示價格或同類無形資產的市場價格計價
   借:無形資產
       貸:營業外收入
企業自己研發無形資產、注意研發費用、及開發費用區別及賬務處理
研發時發生費用
   借:研發支出—費用化支出
      貸:銀行存款
 計入管理費用時
    借:管理費用
        貸:研發支出—費用化支出
開發時發生的費用
    借:研發支出—資本化支出
        貸:銀行存款
開發完成
  借:無形資產
      貸:研發支出—資本化支出
了解什么叫資本化、什么叫費用化?
無形資產轉讓的賬務處理
     企業轉讓無形資產:轉讓所有權;
     無形資產所有權的轉讓。
  以實際取得轉讓價款記入相關收入賬戶:
  借:銀行存款
    累計攤銷
    無形資產減值準備
    貸:無形資產
            應交稅費
      營業外收入(或者借記“營業外支出”)
賣出也就是轉讓使用權
      借:銀行存款
          貸:其他業務收入
無形資產相關攤銷支出:
  借:其他業務成本
    貸:累計攤銷
無形資產相關攤銷支出
無形資產攤銷期限的確認原則:無形資產的攤銷年限一經確定,就不得隨便更改,根據現行制度,無形資產攤銷期限的確認原則為: 法律和合同以及企業申請書分別規定有法定有效期限和受益年限的,按照規定的有效期限和受益年限孰短的原則確定;法律沒有規定有效年限,而企業合同或者合同申請書種有規定受益年限的,按規定的受益年限確定;法律或合同以及企業申請書均示規定存放期限或者受益年限的,按照不少于10年的期限規定
 
無形資產攤銷方法。無形資產一般采用分期等額攤銷法進行攤銷。其攤銷方法如下:
  某項無形資產年攤銷額=該項無形資產實際支出數/有效年份
  月攤銷額=年攤銷額/12
無形資產攤銷的賬務處理。以月實際攤銷額:
  借:管理費用——無形資產攤銷
    貸:累計攤銷
 
無形資產對外投資的賬務處理  (了解)
 
  企業用已入賬的無形資產對外投資。當資產評估確認的價值大于其賬面價值法:
 
  借:長期股權投資 (無形資產評估價值)
    累計攤銷
    貸:無形資產——×× (無形資產賬面余額)
      營業外收入(資產評估價值大于無形資產賬面價值余額)
 
  當資產評估確認的價值小于賬面凈值時:
 
  借:長期股權投資 (評估價值)
    營業外支出——××(無形資產賬面價值大于評估價值余額)
    累計攤銷
    貸:無形資產 (無形資產賬面余額)
 
  用未入賬的無形資產對外投資:
 
  借:長期股權投資
    貸:無形資產——××(第一次確認價值)
 
 
10、領用材料生產
     借:生產成本(制造費用)
         貸:原材料
    制造費用結轉
     借:生產成本
         貸:制造費用
備注:注意制造費用參加什么來分配、分配率如何計算(公式)
   生產成本結轉
      借:庫存商品
      貸:生產成本
 銷售產品
   借:銀行存款(應收賬款、應收票據)
       貸:主營業務收入(其他業務收入)
          應交稅費—應交增值稅—銷售稅
11、分配工資
借:管理費用—工資
銷售費用—工資
生產成本—工資
制造費用—工資
貸:應付職工薪酬—應付工資
提取工資經費
借:管理費用—福利費(管理費用工資*14%)
    銷售費用—福利費(銷售費用工資*14%)
    生產成本—福利費(生產成本工資*14%)
    制造費用—福利費(制造費用工資*14%)
  貸:應付職工薪酬—應付福利費
 
報銷福利費
借:應付職工薪酬—應付福利費
    貸:庫存現金
 
發工資
借:應付職工薪酬—應付工資
貸:庫存現金(銀行存款)
    其他應付款(保險、個人所得稅、)
 
12、銷售成本結轉 
     借:主營業務成本(其他業務成本)
         貸:庫存商品
商品銷售成本計算方法及公式、毛利法、售價金額核算法
   了解——個別計價法、加權平均法、先進先出法、
13、結轉費用
 借:本年利潤
     貸:主營業務成本
         其他營業務成本
         銷售費用
         管理費用
         財務費用
         資產凈值損失
         營業稅金及附加
         營業外支出
14、結轉收入
  借:主營業務收入
  其他業務收入
  公允價值變動損益
  投資收益
  營業外收入
貸:本年利潤
15、計提所得稅費用
借:所得稅費用
    貸:應交稅費—應交所得稅
16、結轉本年利潤
借:本年利潤
    貸:利潤分配—未分配利潤
17、提取盈余公積
借:利潤分配—提取法定盈余公積
            — 提取任意盈余公積
     貸:盈余公積—法定盈余公積
                 —任意盈余公積
 
18、結轉盈余公積
借:利潤分配—未分配利潤
    貸:利潤分配—提取法定盈余公積
                —提取任意盈余公積
19、向投資者分配利潤
借:利潤分配—未分配利潤
  貸:應付股利
 
20、投資者分錢
借:應付股利
    貸:銀行存款
備注:年底(終)企業應將“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額轉入本科目“未分配利潤”明細科目。結轉后,本科目除“未分配利潤”明細科目外,其他明細科目應無余額。

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