銀行存款日記賬的講解
2013-02-26 15:37:59   來源：翰飛會計培訓(www.callphon.com)   評論：0 點擊：

    不管是作為會計、出納還是從事會計相關工作的人員，我們在進行會計工作時都會或多或少接觸銀行存款日記賬或者直接就是管理銀行存款日記賬，那么什么是銀行存款日記賬、銀行存款日記賬的格式是怎樣的、銀行存款的登記方法是什么呢?讓我們一起來看看與銀行存款日記賬有關的內容；
一、銀行存款日記賬：專門用來記錄銀行存款收支業務的一種特種日記賬。銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用“收入”（借方）、“支出”（貸方）和“余額”三欄式。銀行存款收入數額應根據有關的現金付款憑證登記。每日業務終了時，應計算、登記當日的銀行存款收入合計數、銀行存款支出合計數，能及賬面結余額，以便檢查監督各項收入和支出款項，避免坐支現金的出現，并便于定期同銀行送來的對賬單核對。
二、銀行存款日記賬的格式和登記方法
　　銀行存款日記賬是用來核算和監督銀行存款每日的收入、支出和結余情況的賬簿。銀行存款日記賬應按企業在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬。由出納人員根據審核后的銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆按照先后順序進行登記。根據銀行存款收款憑證和有關的現金付款憑證(將庫存現金存入銀行的業務，由于規定只填制現金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證)登記銀行存款收入欄，根據銀行存款付款憑證登記其支出欄，每日結出存款余額。
　　1.銀行存款日記賬的格式
　　銀行存款日記賬的格式與現金日記賬相同。既可以采用三欄式也可以采用多欄式。多欄式可以將收入和支出核算在一本賬上進行，也可以分設“銀行存款收入日記賬”、“銀行存款支出日記賬”。

銀 行 存 款 日 記 賬
年		憑證		摘要	對方科目	收入	支出	金額
月	日	種類	號數

 
　　2.銀行存款日記賬的登記方法
　　銀行存款日記賬的登記方法與庫存現金日記賬的登記方法基本相同。
　　唯一區別：增加了現金支票號數和轉賬支票號數欄：如果所記錄的經濟業務是以支票付款結算的，應在這兩欄內填寫相應的支票號數，以便與開戶銀行對賬。
　　要點1：出納人員登記
　　要點2：銀行存款日記賬的登記依據：根據“銀收”、“現付”登記 “收入”欄;根據　　　　　　　　　 “銀付”登記“支出”欄。
　　注意：
　　1.所有單位都要設置現金日記賬和銀行存款日記賬。
2.無論采用三欄式還是多欄式，現金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。
三、銀行存款日記賬的核對
 銀行存款日記賬核對是通過與銀行送來的對賬單 進行核對完成的，銀行存款日記賬的核對主要包括兩點內容，一是銀行存款日記賬與 銀行存款收、付款憑證互相核對，做到賬證相符。二是銀行存款日記賬與銀行存款總 賬相互核對，做到賬證相符。

    （一）賬證核對。

    收付憑證是登記銀行存款日記賬的依據，賬目和憑證應該是完全一致的，但是在 記賬過程中，由于各種原因，往往會發生重記、漏記，記錯方向或記錯數字等情況。 賬證核對主要按照業務發生后順序一筆一筆進行，檢查項目主要是：

    1、核對憑證的編號。

    2、檢查記賬憑證與原始憑證看兩者是否完全相符。

    3、查對賬證金額與方向的一致性。

    檢查中發現差錯，要立即按照規定方法更正，以確保賬證完全一致。

    （二）賬賬核對。

    銀行存款日記賬是根據收付憑證逐項登記的，銀行存款總賬是根據收付憑證匯總 登記的，記賬依據是相同的，記錄結果應一致，但由于兩種賬薄是不同人員分別記賬 的，而且總賬一般是匯總登記的，在匯總和登記過程中，都有可能發生差錯。日記賬 是一筆一筆地記，記錄次數多，難免會發生差錯。平時是經常核對兩賬的余額，每月 終了結賬后，總賬各科目的借方發生額，貸方發生額以及月末余額都已試算平衡，一 定還要將其分別同銀行存款日記賬中的本月收入合計數、支出合計數和余額相互核對。 如果不符，先應查出差錯在哪一方，如果借方發生額出現差錯，應查找銀行存款收款 憑證和銀行存款收入一方的賬目。反之，則查找銀行存款付款憑證和銀行存款付出一 方的賬目。找出差錯，應立即加以更正，做到賬賬相符。

    （三）賬實核對。

    企事業單位在銀行中的存款實有數是通過“銀行對賬單”來反映的，所以照實核 對是銀行存款日記賬定期與“銀行對賬單”核對，至少每月一次，這是出納人員的一 項重要日常工作。

    理論上講，“銀行存款日記賬”的記錄對銀行開出的“銀行存款對賬單”無論是 發生額，還是期末余額都應是完全一致的，因為它是同一賬號存款的記錄，但是通過 核對，會發現雙方的賬目經常出現不一致的情況，原因有兩個：一是雙方賬目可能發 生記錄或計算上的錯誤，如單位記賬是漏記、重記、銀行對賬單串戶等，這種錯誤應 由雙方及時查明原因，予以更正。二是有"未達賬項"."未達賬項"是指由于期末銀行 估算憑證傳遞時間的差異，而造成的銀行與開戶單位之間一方入賬，另一方尚未入賬 的賬項。無論是記錄有誤，還是有“未達賬項”，都要通過單位銀行存款日記賬的記 錄與銀行開出的“銀行存款對賬單”進行逐筆“核對”才能發現。

    具體做法是出納人員根據銀行提供的“對賬單”同自己的“銀行存款日記賬”進 行核對，核對時，需要對憑證的種類、編號、摘要、記賬方向、金額、記賬日期等內 容進行逐項核對，凡是對賬單與銀行存款日記賬記錄內容相同的可用“√”在對賬單 和日記賬上分別標示，以查明該筆業務核對一致；若有“未達賬項”，應編制“銀行 存款余額調節表”進行調節，使雙方余額相等。
四、銀行存款日記賬案例：