2013年新小企業會計準則下的賬務處理
2012-12-31 15:21:14   來源：翰飛會計培訓(www.callphon.com)   評論：0 點擊：

   前言：

   財政部在2011年10月18日發布的財會[2011]17號文件中指出：
為規范中小企業會計確認、計量和報告行為，促進小企業的可持續發展，發揮小企業在國民經濟和社會發展中的重要作用，根據《中華人民共和國會計法》及其相關法律和法規，財務部制定了《小企業會計制度》
   自2013年1月1日起在小企業范圍內施行，鼓勵小企業提前執行。我部于2004年4月27日發布的《小企業會計制度》（財會[2004]2號）同時廢止。

附錄一：

小企業會計準則——會計科目、主要賬務處理和財務報表

一、會計科目

會計科目和主要賬務處理依據小企業會計準則中確認和計量的規定制定，涵蓋了各類小企業的交易或者事項。小企業在不違反會計準則中確認、計量和報告規定的前提下，可以根據本單位的實際情況自行增設、分拆、合并會計科目。小企業不存在的交易或者事項，可不設置相關會計科目。對于明細科目，小企業可以比照本附錄中的規定自行設置。會計科目編號供小企業制會計憑證、登記會計賬簿、查閱會計賬目、采用會計軟件系統參考，小企業可結合實際情況自行確定會計科目編號。

順序號編號會計科目名稱

一、資產類

1   1001庫存現金
2   1002銀行存款
3   1101短期投資
4   1201應收票據
5   1202應收賬款
6   1203預付賬款
7   1211應收股利
8   1221應收利息
9   1231其他應收款
10  1301在途物資
11  1302原材料
12  1303庫存商品
13  1304包裝物
14  1305低值易耗品
15  1311消耗性生物資產
16  1401長期債券投資
17  1411長期股權投資
18  1501固定資產
19  1502累計折舊
20  1503在建工程
21  1504固定資產清理
22  1511生產性生物資產
23  1512生產性生物資產累計折舊
24  1601無形資產
25  1701長期待攤費用
26  1801待處理財產損溢

二、負債類

27  2001短期借款
28  2101應付賬款
29  2102預收賬款
30  2201應付職工薪酬
31  2301應交稅費
32  2401應付利息
33  2501應付利潤
34  2601其他應付款
35  2701長期借款
36  2801遞延收益

三、所有者權益類

37  3001實收資本（或股本）
38  3002資本公積
39  3101盈余公積
40  3102本年利潤
41  3103利潤分配

四、成本類

42  4001生產成本（勞務成本）
43  4101制造費用
44  4401工程施工
45  4402工程結算
46  4403機械作業

五、損益類

47  5001主營業務收入
48  5002其他業務收入
49  5101投資收益
50  5201營業外收入
51  5301主營業務成本
52  5302主營業務稅金及附加
53  5303其他業務支出
54  5401銷售費用
55  5402財務費用
56  5403管理費用
57  5501營業外支出
58  5601所得稅費用

二、主要賬務處理

資產類

1001庫存現金

一、本科目核算小企業的庫存現金。

二、庫存現金的主要賬務處理。

小企業增加庫存現金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫存現金，做相反的會計分錄。

三、小企業應當設置“現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務發生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現金收入合計額、現金支出合計額和結余額，將結余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。有外幣現金的小企業，還應當分別按人民幣和外幣進行明細核算。

四、本科目期末借余額，反映小企業持有的庫存現金。

1002銀行存款

一、本科目核算小企業存入銀行或其他金融機構的各種款項。

二、銀行存款的主要賬務處理。

小企業增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現金”、“應收款”等科目；減少銀行存款，做相反的會計分錄。

三、小企業可按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了，應結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。小企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調節表”調節相符。有外幣銀行存款的小企業，還應當分別按人民幣和外幣進行明細核算。