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什么是避稅,避稅的概念是什么?
2012-12-23 12:15:41   來源:翰飛會計培訓(www.callphon.com)   評論:0 點擊:

什么是避稅,避稅的特征,避稅的方式,合法的避稅和非違法的避稅;

一、什么是避稅:避稅是指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法,作適當的財務安排或稅收策劃,在不違反稅法規定的前提下,達到減輕或解除稅負的目的。其后果是造成國家收入的直接損失,擴大了利用外資的代價,破壞了公平、合理的稅收原則,使得一國以至于國家社會的收入和分配發生扭曲。

二、避稅特征

1、非違法性;

2、低風險、高收益;
 
3、策劃性。
 
4、反避稅性

三、避稅的方式是哪些?
    ① 我國外商投資企業的避稅行為,主要表現為通過轉讓定價進行避稅。轉讓定價是指跨國公司人為地提高或壓倒交易 價格,通過所參股的關聯企業,把
利潤
從高稅區轉移到低稅區或避稅地,以此達到不納稅或少納稅的目的。對避稅行為的規制,我國稅法規定,外商投資企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來,應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者交付價款、費用,而減少其應納稅的所得額。


   ②企業避稅的方式多樣,從目前情況歸納,大致常用的方式主要有以下幾個方面:
 
  1、利用稅收的差異性避稅。利用國與國之間、地區與地區之間稅負差異避稅,如經濟特區,經濟技術開發區等等;利用行業稅負差異避稅,如生產性企業,商貿企業,外貿出口企業;利用不同納稅主體稅負差異避稅,如內外資企業、民政福利企業等;利用不同投資方向進行避稅,如高新技術企業;利用組織形式的改變,如分設、合并、新辦;改變自身現有條件,享受低稅收政策,如改變企業性質,改變產品構成,改變從業人員身份構成等。利用特殊稅收政策,如三來一補、出口退稅。
 
  2、利用稅法本身存在的漏洞。利用稅法中的選擇性條文如增值稅購進扣稅的環節不同,房產稅的計稅方法(從租從價)不同;利用稅法條文的不一致、不嚴密,如對起征點、免征額等;還有利用一些優惠政策沒有規定明確期限的,如投資能源、交通以及老少邊窮地區再投資退稅等,無時間限制。
 
  3、轉讓定價避稅。關聯企業高進低出,或者低進高出,轉移利潤,涉及企業所得稅,營業稅或增值稅等;改變利息、總機構管理費的支付,影響利潤;改變出資情況,抽逃資本金等,逃避稅收。
 
  4、資產租賃避稅。如關聯企業中,效益好的向效益差的高價租賃設備,調節應納稅所得,求得效益好的企業集團稅收負擔最小化;關聯企業之間資產相互租賃,以低稅負逃避高稅負,如以繳納營業稅逃避繳納所得稅。
 
  5、避稅地避稅。納稅人利用國與國之間、地區與地區之間特區、開發區、保稅區的稅收優惠政策,在這些低稅負地區虛設常設機構營業、虛設中轉銷售公司或者設置信托投資公司,轉移利潤從而減少納稅。
 
  6、讓利銷售避稅。讓利銷售減少銷項稅額,大幅降低銷售價格,以換取價格優勢,增強產品市場競爭力,但國家稅收(如增值稅、企業所得稅等)受到影響,對企業有益而對稅收不利。
 
  7、運用電子商務避稅:電子商務是指交易雙方利用國際互聯網、局域網等進行商品和勞務交易。電子商務活動具有交易無國籍無地域性、交易人員隱蔽性、交易場所虛擬化、交易信息載體數字化、交易商品來源模糊性等特征。電子商務給避稅提供了更安全隱蔽的環境。企業利用電子商務的隱蔽性,避免成為常設機構和居民法人,逃避所得稅;利用電子商務快速的流動性,虛擬避稅地營業,逃避所得稅、增值稅和消費稅;利用電子商務對稅基的侵蝕性,隱蔽進出口貨物交易和勞務數量,逃避關稅。因而電子商務的迅速發展既推動世界經濟和貿易的發展,同時也給我國在內的各國稅收制度提出了國際反避稅的新課題。

  四、避稅的綜合講解:                                                                                                                                                                                                               有的研究者認為:避稅實際存在三種情況,即合法的;非違法的;表面合法實質是違法的。

  合法的避稅,也稱為節稅,意指納稅人根據政府的稅收政策導向,通過經營結構和交易活動的安排,對納稅方案進行優化選擇,以減輕納稅負擔,取得正當的稅收利益。這在稅務上不應反對,只能予以保護。

  非違法的避稅,這種避稅行為往往是由于稅法本身存在漏洞,使納稅人能夠利用稅法不完善之處作出有利于減輕稅負的安排。這種避稅行為,會使國家稅收蒙受損失,但因為于法無據,稅務局不可能像對待偷稅一樣給予法律制裁。只有完善稅法,以杜絕漏洞。

  表面合法實屬違法避稅,是在合法外衣掩蓋下,欺詐手段逃稅的違法行為。這種情況在國際稅收中相當普遍。一般也是利用稅法的差別規定和優惠政策,通過“掛靠”和“虛設機構”,以合法之名行逃稅之實。對這類避稅行為只有加強檢查,一經查明真相,應按偷逃稅論處。

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