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中小企業建賬的目的需要注意的幾個點
2012-11-19 18:52:07   來源:翰飛會計培訓(www.callphon.com)   評論:0 點擊:

中小企業建賬的目的需要注意的幾個點:
一、搞清建賬目的:

  中小企業建賬的目的主要有:

  1、管理需要

  建此類賬需要注意的是,賬務處理在遵循《會計法》和《企業會計制度》等相關規定的基礎上,一定要結合企業實際情況,活學活用。如:若此類企業增值稅被核定征收,交納的增值稅列支在何處?《按增值稅是價外稅的理論,應將其從收入中扣除,作收入的減項。

  2、稅務需要

  典型的莫過于為了申請增值稅一般納稅人資格而建賬。稅務要求其建立規范的會計核算,要能準確核算進、銷項稅額,及時作納稅申報。對于因稅務需要而建賬的,盡量按稅法的規定處理賬務,這樣在年度所得稅納稅申報時就可省去納稅調整的麻煩。

二、應取得的資料:

  主要有企業章程、企業法人營業執照、國地稅稅務登記證、驗資報告等。特別是驗資報告,其用處主要有:

  一是能佐證企業的注冊資本金額,以便確定賬務中實收資本金額;

  二是能反映股東的出資方式,是貨幣或是實物等。取得驗資報告主要目的是為了確定股東的出資方式。不能確定股東的出資方式是無法建賬的,建賬時一定要讓企業主找到成立時的驗資報告,注冊資本發生變動的,應取得歷次的驗資報告。若是以實物出資,還要找到當時的評估報告。

  三、按表項目核實資產負債額

  1.盤點現金及單據,注意需要換發票的白條也應考慮進去,確定現金金額;

  2.取得銀行存款對賬單,并核實未達賬項,確定銀行存款金額;

  3.盤點原材料、庫存商品等,確定存貨金額;

  4.編制應收、應付、其他應收、其他應付等往來款項表,注意最好讓往來單位蓋章或簽字確認,確定往來款項金額;檢查有無借款、應付職工工資、應交稅費等項目;

  5.盤點固定資產,確定固定資產金額;

  6.取得企業法人營業執照和驗資報告,確定實收資本金額;

  7.根據公式“資產-負債=所有者權益,所有者權益-實收資本(股東多投入的資金暫掛其他應付款)=未分配利潤”推算出未分配利潤金額;

  8.根據結果編制出資產負債表,并據此做第一號憑證;

  9.啟用賬薄,將第一號憑證內容登記入賬。在賬簿日期欄填寫登記入賬的日期,摘要欄可寫“盤點建賬”。

  四、無發票的資產的入賬

  因為是在企業生產經營過程中建賬,其存貨及固定資產多數情況下可能沒有發票??梢愿鶕嶋H盤點后編制的盤點表入賬。但在以后期間由于這些存貨形成的主營業務成本,固定資產折舊形成的成本費用稅務多不認可,在所得稅匯算清繳時應作納稅調整。如果固定資產是初始時由股東投入的,找到當時的評估報告也可算是一個佐證,可同稅務有效溝通,在所得稅匯算清繳時不作納稅調整。

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